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Il Consiglio Nazionale dei Commercialisti ha pubblicato le nuove Linee operative per la certificazione del tax control framework (TCF), definendovi modalità, criteri di valutazione e strumenti per supportare i professionisti nelle attività di certificazione del sistema di gestione e controllo del rischio fiscale. Sono rivolte ai commercialisti che, previa iscrizione nell’apposito elenco, intendono svolgere le attività di certificazione.
L’obiettivo è assicurare che tali attività siano svolte nel rispetto dei principi di indipendenza, imparzialità e rigore tecnico, in conformità alle disposizioni del vigente Codice deontologico della professione.
Il documento offre un quadro metodologico uniforme, con indicazioni sulle relative fasi di impostazione, pianificazione e svolgimento. Esso raccomanda modalità e strumenti operativi, criteri di valutazione e standard di documentazione applicabili a tre ambiti:
- rilascio della prima certificazione del sistema integrato di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale;
- aggiornamento periodico della certificazione;
- rilascio dell’attestazione di efficacia operativa del sistema di gestione e controllo del rischio fiscale.
Il quadro proposto mira, inoltre, a garantire la completezza delle analisi e la coerenza delle attività rispetto alla normativa vigente e alle Linee Guida dell’Agenzia delle entrate.
Tax control framework, i quattro capitoli del documento
Le Linee operative sono articolate in quattro capitoli, ciascuno dedicato a uno specifico aspetto delle attività di certificazione:
- principi generali: analisi dei principi che regolano le attività di certificazione e attestazione.
- certificazione di disegno: indicazioni operative per la certificazione del disegno del sistema.
- certificazione di efficacia operativa: linee operative per la valutazione dell’efficacia operativa del sistema.
- TCF di gruppo integrato: indicazioni per la certificazione del tax control framework di gruppo integrato.
La struttura del documento consente di distinguere gli ambiti di intervento e di individuare i riferimenti metodologici applicabili alle diverse attività professionali.
Certificazione. Principi generali
Le attività di certificazione e attestazione dell’efficacia operativa si fondano su quattro principi generali.
Il primo riguarda la centralità del rischio fiscale, che costituisce il parametro guida nella valutazione del sistema, insieme alla completezza, all’idoneità e all’efficacia degli strumenti e dei presidi predisposti per la sua mitigazione.
Il secondo principio è rappresentato dall’approccio basato su evidenze documentali verificabili, a supporto delle valutazioni effettuate nel corso delle attività professionali.
Il terzo è dedicato alla tracciabilità e ripercorribilità del giudizio professionale. La documentazione delle attività svolte e dei criteri valutativi utilizzati è funzionale a garantire trasparenza, verificabilità e difendibilità delle scelte adottate.
Il quarto principio, infine, richiama la professionalità, l’onorabilità e l’indipendenza del certificatore, elementi alla base dello svolgimento delle attività di certificazione e attestazione.
Commercialisti, il ruolo del certificatore secondo il Consiglio nazionale
Il presidente del Consiglio nazionale dei commercialisti, Elbano de Nuccio, sottolinea l’importanza del documento per i professionisti abilitati a svolgere questa funzione.
«Questo lavoro – sottolinea ndr. – rappresenta un importante strumento operativo per tutti i colleghi abilitati allo svolgimento di questa funzione professionale delicata e responsabilizzante assegnataci in esclusiva, assieme agli avvocati, dalla riforma fiscale».
Il vicepresidente del Consiglio nazionale con delega alla fiscalità, Vincenzo Moretta, evidenzia invece il ruolo dell’Osservatorio nella realizzazione delle Linee operative e la finalità di supporto all’attività professionale.
«Le Linee operative – dice, ndr. – sono il frutto dell’impegno dell’Osservatorio sulla materia creato dal Consiglio nazionale e rispondono in pieno alla volontà dello stesso Consiglio di fornire costantemente ai colleghi strumenti concreti a supporto della loro attività».
La pubblicazione si inserisce, dunque, nell’attività del Consiglio nazionale volta a mettere a disposizione dei commercialisti strumenti operativi per lo svolgimento delle attività di certificazione del tax control framework e di attestazione dell’efficacia operativa del sistema di gestione e controllo del rischio fiscale.
A. L.
