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Nel Decreto legislativo n. 13/2024, che introduce il Concordato Preventivo Biennale (CPB) in versione rinnovata, il nostro Legislatore ha stabilito che il reddito\valore produzione “concordato”, per il biennio 2024/2025, debba essere rettificato di alcune poste.
Agenzia Entrate, in linea con le novità di norma, ha poi messo in uso la possibilità di aderire al CPB, istituendo un modello ad hoc che va ad aggiungersi all’Isa, ove – già per il periodo di imposta 2023 – è richiesta la rideterminazione del reddito d’impresa\lavoro autonomo (rigo P4) e del valore della produzione netta (rigo P5), operando le rettifiche sopra menzionate.
Orbene, in ottica di semplificare la compilazione e il controllo del quadro CPB del Concordato Preventivo Biennale, a seguito del confronto con le aziende associate come anche con AdE, Assosoftware formula una proposta per determinare i righi P04 (Reddito d’impresa\lavoro autonomo) e P05 (Valore della Produzione).
La proposta di Assosoftware
Ai fini della compilazione di quei righi, l’Associazione propone di attingere i dati (reddito\valore produzione netta di partenza e poste rettificative) dalle dichiarazioni dei redditi\Irap, laddove possibile, e dalla contabilità per le poste rimanenti, poiché un riferimento ai righi del modello dichiarativo renderebbe il meccanismo più semplice per gli operatori, più controllabile per l’Amministrazione finanziaria, meno distorsivo.
In relazione ai redditi d’impresa e di lavoro autonomo “rilevanti”, da riportare nei righi P04 del Modello CPB, viene proposto di rideterminare i redditi/perdite esposti nei seguenti righi, depurandoli delle poste di cui sopra (artt. 58, 86, 87, 88 e 101):
1. Per il quadro RF, il rigo RF57 (quindi prima di integrare\dedurre redditi\perdite di partecipazione, al lordo delle erogazioni liberali, dei proventi esenti, al lordo delle perdite compensate e, con riguardo alle PF, delle quote distribuite ai collaboratori per le imprese famigliari e coniugali, e al lordo delle esenzioni per i soggetti rimpatriati art. 16 Dlgs. 147/2015).
Per quanto concerne le rettifiche, queste ultime saranno da individuare in contabilità (in quanto non desumibili dai righi del Q/RF);
2. Per il quadro RG, il rigo RG25 (quindi prima di integrare\dedurre redditi\perdite di partecipazione, al lordo delle erogazioni liberali, dei proventi esenti, al lordo delle perdite compensate e, con riguardo alle PF, delle quote distribuite ai collaboratori per le imprese famigliari e coniugali, e al lordo delle esenzioni per i soggetti rimpatriati art. 16 Dlgs. 147/2015).
Per quanto concerne le rettifiche, alcune sono individuate in specifici righi del quadro RG (e riepilogate nel prospetto che segue), le restanti saranno da individuare in contabilità;
3. Per il quadro RE, il rigo RE21 col. 5 (al lordo delle perdite compensate e con riguardo alle PF al lordo delle esenzioni per i soggetti rimpatriati art. 16 D.LGS. 147/2015, per i ricercatori e docenti, nonché per gli sportivi dilettantistici).
Per quanto concerne le rettifiche, sono individuate nei righi del quadro RE.
In relazione, viceversa, al valore della produzione netta Irap (rigo P05), le istruzioni prevedono che tale valore debba essere rideterminato senza considerare le plusvalenze e le sopravvenienze attive, nonché le minusvalenze e sopravvenienze passive. In ottica, per l’appunto, di semplificazione, per la compilazione del rigo P05, ai fini del CPB l’Associazione propone di rettificare il valore della produzione netta (es. per le società di persone IP74) con le poste relative alle plusvalenze/minusvalenze rilevate in contabilità.
Sitografia
