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Con la risposta n. 123 del 15 giugno 2026, l’Agenzia delle Entrate affronta un tema di particolare interesse per gli studi professionali che intendono evolvere verso forme organizzative più strutturate: la possibilità di mantenere il valore fiscale rivalutato delle quote detenute in un’associazione professionale anche dopo la trasformazione in una Società tra Professionisti (STP).
La normativa vigente consente ai possessori di partecipazioni di assumere, in luogo del costo storico, il valore risultante da una perizia giurata di stima, previo versamento di un’imposta sostitutiva. Tale meccanismo consente di ridurre l’eventuale plusvalenza imponibile in caso di successiva cessione della partecipazione.
A seguito delle recenti modifiche normative, il beneficio è stato esteso anche alle quote detenute nelle associazioni professionali, equiparandole, sotto il profilo delle plusvalenze, alle partecipazioni societarie.
La risposta dell’Agenzia si fonda sul nuovo articolo 177-bis del TUIR, introdotto dalla riforma fiscale del lavoro autonomo. La disposizione prevede la neutralità fiscale delle operazioni di aggregazione e riorganizzazione degli studi professionali, comprese le trasformazioni da associazioni professionali a società tra professionisti.
Secondo tale principio, l’operazione straordinaria non determina il realizzo di plusvalenze o minusvalenze e deve avvenire in continuità dei valori fiscalmente riconosciuti.
L’Agenzia conferma che i soci possono procedere alla rideterminazione del costo fiscale delle quote detenute nell’associazione professionale alla data del 1° gennaio 2026. Inoltre, il valore così rivalutato non si perde con la trasformazione.
Per ragioni di coerenza sistematica, il principio di neutralità fiscale viene esteso anche alle partecipazioni detenute dai soci nella nuova STP. Di conseguenza, le quote ricevute a seguito della trasformazione conservano il medesimo costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni possedute nell’associazione professionale, includendo anche l’eventuale rivalutazione effettuata.
