Nessun prodotto nel carrello.
L’Istituto Nazionale Tributaristi (INT), in audizione presso le Commissioni Bilancio di Camera e Senato sul disegno di legge AC 3174-bis relativo alla Legge di Bilancio 2027, ha depositato una memoria con osservazioni e proposte di modifica che riguardano il regime forfettario, la tutela dei professionisti in caso di malattia, la ritenuta d’acconto sulle transazioni B2B e l’utilizzo dei crediti da Superbonus.
Il giudizio alla futura Manovra è positivo rispetto all’attenzione del Governo agli equilibri di bilancio e all’obiettivo di uscire nel 2027 dalla procedura di infrazione europea per il superamento del limite di indebitamento del 3%. Restano, però, le criticità legate alla disponibilità delle risorse finanziarie: rischia di ridurre l’efficacia degli interventi, spesso limitati a misure una tantum anziché strutturali.
In audizione era il vicepresidente Salvatore Cuomo, che ha illustrato gli aspetti condivisibili del provvedimento, le problematiche individuate e le modifiche proposte.
Legge di Bilancio 2027, priorità dell’INT (per professionisti e imprese)
Tra gli interventi valutati con segno più dall’Istituto figurano l’estensione della cedolare secca a locazioni commerciali e la stabilizzazione dell’esenzione dalla tassa automobilistica per determinate tipologie di veicoli. L’INT ha concentrato le proprie richieste su alcune disposizioni che incidono direttamente sull’attività dei professionisti e sulla gestione delle imprese. In particolare, ha proposto:
- l’estensione a tutti i professionisti, anche i non ordinistici, delle tutele in caso di malattia e infortunio, tema giustamente caro alla categoria;
- l’abrogazione della ritenuta d’acconto generalizzata sulle transazioni tra imprese (B2B);
- una revisione delle regole di uscita dal regime forfettario e l’eliminazione del limite reddituale previsto per dipendenti e pensionati che intendono accedere al regime forfettario;
- nuove misure a sostegno dei giovani professionisti e delle famiglie;
- l’ampliamento di talune funzioni ai tributaristi qualificati ai sensi della Legge 4/2013.
La memoria, firmata dal presidente Riccardo Alemanno, è stata predisposta con il contributo di Salvatore Cuomo, del Centro Studi, in particolare del tributarista Davide Scandaletti, e del Coordinamento Giovani Tributaristi.
Regime forfettario 2027, modifiche alla fuoriuscita
Torniamo al forfettario, tra i principali temi affrontati nella memoria. Il disegno di legge prevede l’innalzamento del limite di ricavi e compensi per l’accesso: da 85.000 a 100.000 euro, con esclusione diretta al raggiungimento di 115.000 euro.
L’INT accoglie l’aumento della soglia, ma evidenzia le complicazioni derivanti dall’applicazione del regime ordinario IVA sulla parte di ricavi o compensi che supera gli 85.000 euro, auspicando che Governo e Parlamento chiedano all’Unione europea di innalzare anche la soglia di esenzione IVA da 85.000 a 100.000 euro. Sul piano delle imposte dirette, la proposta è di modificare le regole di fuoriuscita dal regime: il passaggio dovrebbe avvenire dall’anno successivo, anziché nell’anno in corso. Per i redditi eccedenti, l’INT propone l’applicazione di un’imposta sostitutiva del 43%, pari all’aliquota IRPEF applicabile alle eccedenze di reddito. Un’ulteriore richiesta riguarda l’eliminazione del limite reddituale previsto per i lavoratori dipendenti e i pensionati ai fini dell’accesso al regime forfettario.
Ritenuta d’acconto B2B: si chiede l’abrogazione della norma
L’articolo 35 del DDL interviene sulla ritenuta d’acconto nelle transazioni B2B, prevedendo un’aliquota dell’1% per il 2028; del 2% dal 2029. L’INT considera la misura particolarmente critica per le conseguenze sulla gestione amministrativa e finanziaria delle imprese: l’applicazione generalizzata della ritenuta comporterebbe maggiori adempimenti, un aumento del rischio di errori e conseguenti sanzioni, oltre a un drenaggio della liquidità aziendale e a ulteriori costi per gli operatori economici.
La richiesta principale è l’abrogazione della disposizione. In alternativa, per tenere conto delle esigenze finanziarie dello Stato, l’INT propone di utilizzare strumenti meno invasivi, come un sistema di acconti d’imposta collegati alle dichiarazioni dei redditi.
Crediti Superbonus, agire sulla rateizzazione
Tra le questioni figura la modifica delle modalità temporali di utilizzo dei crediti d’imposta derivanti dal “Superbonus”, con particolare riferimento alla rateizzazione in dieci anni delle quote relative a crediti acquisiti attraverso cessione o sconto in fattura. L’INT ha evidenziato le conseguenze finanziarie che l’allungamento dei tempi di utilizzo può produrre sui soggetti interessati, soprattutto in termini di liquidità. La posizione critica rispetto al cambiamento delle regole riconosce, in ogni caso, le esigenze finanziarie che hanno portato il Governo a intervenire.
Il suggerimento è una modifica che tenga conto delle attività svolte dai possessori dei crediti. Per altri soggetti economici, la soluzione prospettata è la possibilità di scegliere tra le modalità di utilizzo attuali e quelle distribuite su un periodo più lungo.
Viene anche auspicata una maggiore stabilità strutturale per gli incentivi nel settore immobiliare, con aliquote non superiori al 40%, fatti salvi gli interventi di ricostruzione degli immobili danneggiati da eventi catastrofali.
Osservazioni su cedolare secca commerciale e IRPEF
La memoria affronta anche le disposizioni relative alla cedolare secca e alla rimodulazione dell’IRPEF. Per quanto riguarda l’articolo 5, il DDL introduce per il solo 2027 la cedolare secca su determinate locazioni commerciali, limitatamente agli immobili di categoria C/1 con superficie fino a 200 metri quadrati. L’INT auspica che rappresenti il primo passo verso un’estensione più ampia.
La proposta è di comprendere qualsiasi immobile destinato all’esercizio di attività professionali e di includere tra i conduttori anche gli enti del Terzo settore, mantenendo il limite dei 200 metri quadrati per gli immobili destinati ad attività d’impresa e professionali.
Sulla rimodulazione IRPEF (articolo 9, comma 1), l’Istituto apprezza l’innalzamento da 50.000 a 55.000 euro della soglia massima del secondo scaglione, con aliquota del 33%, tuttavia la misura è limitata al solo anno d’imposta 2027. L’INT auspica pertanto che possa diventare strutturale.
Compensazioni e debiti fiscali, chiesta una chance
Gli articoli 36 e 37 intervengono sulle misure di contrasto alle indebite compensazioni e sull’utilizzo dei crediti d’imposta. Tra le disposizioni previste figura la riduzione da 50.000 a 30.000 euro della soglia dei ruoli scaduti oltre la quale scatta il blocco delle compensazioni. L’INT condivide l’obiettivo della misura, ma ritiene opportuno distinguere tra i contribuenti che si trovano in una situazione di difficoltà non dipendente dalla propria volontà e quelli che non rispettano deliberatamente gli obblighi tributari e contributivi.
In questa prospettiva, l’Istituto propone di concedere una seconda possibilità ai contribuenti decaduti da precedenti rateizzazioni con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, consentendo loro di tornare a effettuare compensazioni ed evitando così un ulteriore incremento degli importi non riscossi.
Professionisti in malattia. Tutele ai non ordinistici
Il punto centrale della memoria: la tutela dei professionisti in caso di malattia e infortunio. L’Istituto propone di modificare l’articolo 1, commi da 927 a 944, della Legge 234/2021, estendendo le garanzie attualmente previste anche ai professionisti non iscritti a ordini e collegi. L’obiettivo è assicurare un trattamento equo e una tutela paritetica a tutti i professionisti, indipendentemente dall’appartenenza a una categoria ordinistica o associativa.
La richiesta riguarda quindi anche i professionisti qualificati ai sensi della Legge 4/2013, oggi esclusi dall’ambito di applicazione della disposizione secondo quanto evidenziato dall’INT.
Giovani professionisti: deducibilità della formazione fino a 10.000 euro
Tra le proposte presentate dall’Istituto figurano anche misure dedicate ai giovani professionisti. La richiesta è consentire ai professionisti in regime forfettario con meno di 35 anni di età di dedurre le spese sostenute per la formazione, entro un limite annuo di 10.000 euro.
Tributaristi qualificati: estensione delle funzioni
La memoria affronta infine il tema delle funzioni professionali attribuibili ai tributaristi qualificati ai sensi della Legge 4/2013. L’INT chiede di aggiornare le disposizioni che oggi fanno riferimento ad alcune categorie professionali ordinistiche e ai tributaristi iscritti nei ruoli dei periti ed esperti in tributi, con riferimento ai soggetti sospesi al 30 settembre 1993. Qui si propone ancora una volta di sostituire i riferimenti ormai antichi con quello al tributarista qualificato di cui alla legge citata.
Un intervento senza oneri per lo Stato, in linea con quanto già previsto dal legislatore e dai Ministeri competenti in materia di assistenza al contribuente e di domande di iscrizione agli albi dei CTU e dei periti.
La memoria completa dell’Istituto Nazionale Tributaristi è disponibile sul sito della Camera, nella pagina della Commissione Bilancio.
A. L.
